離2019年報稅截止日4月15日只剩不到一個月的時間了，美國人民開始進入了一年一度的稅務狂歡。那麼如果您是在2018年12月31日前登陸美國的新移民，那麼您今年在登陸時即獲得了這場狂歡的入場券，因為從您獲得綠卡那一刻起，您就成為了美國的稅務居民，所以記得在4月15日之前整理一下2018年的個人收入狀況，並完成美國個人所得稅。

 

以下給大家分享一些有關項目方給EB-5投資人發放的K1表相關的報稅須知：

 

01

什麼是K-1表?

 

一般EB-5項目所屬的項目方是有限合夥企業（Limited Liability Company，LLC），這種類型的企業一般包含一個一般合夥人（General Partner，GP）和許多有限合夥人（Limited Partner，LP）。和中國的同類企業一樣，美國的有限合夥企業本身並不繳納企業所得稅，而是根據合夥企業章程中制定的損益分配規則將企業的所有收入和開支流向合夥人，而合夥人則需根據其各自請況進行申報。

而K1表就是用來向美國國稅局（Internal Revenue Service, IRS）報告該合夥企業給每個合夥人的各項收入、支出、股息以及合夥人所有的資本及可能的相應負債的表格。合夥企業須將該表與其他稅務申報相關表格匯總，向美國國稅局備案。

 

02

K-1表主要反映什麼資訊?

 

在一個EB-5區域中心專案中，每個EB-5投資人作為專案的有限合夥人都可收到項目有限合夥企業發出的項目K1表做為反映上一年專案運營情況的稅務憑證。

 

K1表主要反映項目有限合夥人（即每一位單獨的EB-5投資人）在項目中的投資金額增減、可能承擔的負債（通常EB-5項目中是沒有的）以及年度按投資比例或其他根據企業章程中制定的規則所分配的收入、收益、損失和費用等數據。

 

03

K-1表一般何時向稅務局備案?

 

今年專案方合夥企業須在3月15日前向美國國稅局備案合夥企業所得申報，如果獲得國稅局許可則該企業可以將備案日期延至2019年9月15日。

 

04

為何有些EB-5項目K-1審計表收入費用欄是空白的?

 

根據有限合夥企業的資本帳戶結餘，即使有限合夥人（即EB-5投資人）在本年度未獲分配任何合夥企業的收入、收益、虧損或扣減，合夥企業仍須向年內所有有限合夥人寄發K1表。

 

因此，由於有些EB-5項目第一年尚未有收益和費用或投資人資金尚未從託管帳戶進入項目，所以很多EB-5投資人收到的K1表只顯示專案的投資人的基本資訊，而收益費用欄為空白的。

 

05

收到有顯示收益的專案K-1表，需要報稅嗎?

 

如果投資人本人從未入境美國且在美國沒有其他納稅的收入：這種情況下，投資人不被認為是美國稅務居民，所以根據K1表的具體內容，投資人可以如下處理：

1. 如K1表上沒有收益，則投資人只需留存K1表。
2. 如K1表上有收益，則通常專案合夥企業會按照稅法中的要求為外國投資人預繳稅的規定預繳所得稅。如預繳所得稅金額不大，那麼投資人可以僅僅留存K1表。
3. 如果K1表上有收益且較高的預繳稅額，則投資人可考慮按美國所得稅率計算是否有退稅產生。如果確實有退稅產生，則可以申請稅號並通過申報非美國稅務居民所得稅表申請退稅。

 

如果投資人尚未獲得綠卡，但持學生簽證（F1）在美居住不滿五年且在美國沒有其他納稅的收入：這種情況下，由於F類簽證的豁免條款，投資人暫時不被認為是美國稅務居民。因此對於K1表的處理只需比照情況一即可。

 

如果投資人尚未獲得綠卡，但在美國境內有其他收入（如美國出租房的房租等）：這種情況下，雖然投資人不是被認定是美國的稅務居民，但是投資人仍需向美國國稅局申報自己在美國境內所產生的收入，因而K1表的收益也應計入個人所得稅表內一起申報。至於K1表本身則應和其它申報材料一起保存，以備查證。

 

如果投資人尚未獲得綠卡，但在美國長時間居住：如持學生簽證（F1）在美居住超過五年、以工作簽證（H1B）或商務/旅行簽證（B1/B2）在2018年居住超過30天且2016、2017年和2018年三年入境美國時間加權平均之和超過183天等（2018稅務年的加權平均計算方式為2016年居住天數 x 1/6 + 2017年居住天數 x1/3+2018年居住天數 x 1）：這種情況下，投資人由於居住時間的關係滿足了成為美國稅務居民的條件，所以應以美國稅務居民的身份申報美國個人所得稅。在收到K1表之後，投資人應將K1表的收益請況計入自己的收入支出資訊並在截止日期進行稅務申報。

 

如果投資者是學生身份的話，可能沒有其它收入或其它收入較少，此時則需根據當年實際收入請況區別對待。

1. 如果K1表收益和其它收入的總和超過當年的標準抵扣額（2018稅務年度單身申報標準抵扣額為$12,000美元），則需按照正常個人稅申報流程申報在截止日期前申報即可。
2. 如果K1表收益和其它收入的總和低於當年的標準抵扣額，則無需申報。

 

如果投資人已取得綠卡：根據美國稅法規定，外國人從取得綠卡之日起即獲得美國稅務居民身份。而對於美國稅務居民來說，K1表只是其所有申報資料的其中一項。因此，投資人只需在報稅截止日前按照正常個人稅務申報方式申報即可。

 

06

今年是特朗普稅改的第一年，在新稅法下，K1表的報稅會有哪些不一樣的呢？

 

2018年是特朗普稅改新政實行的第一年，很多客戶的K1表尚未分發。不過，新的稅法對我們部分投資移民產生了一定的影響。部分投資專案在每個投資移民的K1表上做了很多的收入，比如一張K1表上大概有2萬多美金的收入，同時專案方同時會列支一筆費用。以往，這樣的K1表對我們收入不高的移民影響不大，可是按照新的稅法，K1表上的收入現在不能再用項目方列支的該項費用去抵扣了。

由於各個專案的發放請況不盡相同，所以在申報時請諮詢專業稅務師的意見。

 

07

收到專案方寄來的W8/W9表格，應當如何處理?

 

W8/W9表格是專案方為了確定收付方的稅務居民身份而分發的表格。非稅務居民需填寫W8表格，而稅務居民需填寫W9表格。

 

如投資人尚未登陸，則需填寫W8表明自己的非稅務居民身份。填寫時需提供例如外國稅務編號（中國個人稅務編號為身份證號）、海外住址等資訊，如非稅務居民出於某種原因已有社安號（SSN）則也需提供。

 

如投資人已經登陸獲得綠卡身份或者投資人長期在美國居住，則需填寫W9表明自己的稅務居民身份。填表時需提供社安號（SSN）或者個人稅務號碼（ITIN）。

 

長期居住在美國的外國公民包括持有工作簽證（H1B）的外國公民、持有學生簽證（F1）累計滿5年的外國公民、以及持有商務/旅遊簽證（B1/B2）並在美國長時間居住的外國公民。

 

如果投資人之前已有報稅記錄，則需要根據具體請況處理。

 

總結

由於美國稅收規定比較複雜，有關投資於合夥企業及移民期間所遇到的相關稅務問題，請諮詢稅務專家，在專業指導下進行相應的稅務申報事宜。

 

如果您有任何問題，可以線上跟我們溝通（網頁右下角），也可以跟我們的團隊預約諮詢。